复式记账法的起源至今笼罩迷雾，考古证据与文献记载存在多重矛盾，涉及发明者身份、地域归属及传播路径的争议仍未平息。

一、发明者身份的争议

传统观点认为意大利数学家卢卡·帕乔利在1494年《数学大全》中首次系统描述复式记账法，但考古发现显示更早的实践痕迹：

二、地域归属的模糊性

复式记账法的地理起源存在三种假说：

1. 意大利中心论：威尼斯、佛罗伦萨银行档案显示14世纪成熟应用，但未找到更早本地源头。
2. 地中海贸易网扩散论：西班牙加泰罗尼亚1384年账簿出现复式分录，早于帕乔利著作，可能通过贸易传播。
3. 东亚起源推测：中国山西票号19世纪账本采用复式结构，但无证据表明独立发明还是受外来影响。

三、文献断代与实物缺失

关键争议集中在早期证据的可靠性：

• 文献矛盾：帕乔利书中引用“威尼斯方法”，但未说明是否借鉴前人；1340年热那亚市政厅账簿被部分学者认定为复式记账，但有学者认为仅是单式账升级版。
• 考古空白：13-14世纪地中海贸易鼎盛期，大量账簿因纸质损毁未留存，仅存金属铭文或石刻碎片难以还原全貌。

四、技术传播路径的分歧

复式记账法如何从区域实践发展为全球标准，存在两种对立解释：

技术自然演进说
地中海城邦因复杂贸易需求，推动记账方法迭代，帕乔利仅作理论总结。

人为建构传播说
16世纪欧洲殖民扩张中，西班牙王室强制推行复式记账以管控殖民地经济，加速技术标准化进程，掩盖了多元起源的可能性。